深圳营改增释放政策红利 推动特区经济增添新动能

深圳自去年全面推行营改增改革以来，已超过100万户纳税人享受到了政策红利，营改增已实现减税528亿元，政策红利及减税实效逐步显现，有效降低企业成本，激发了市场活力，有力推动深圳经济特区产业转型、结构优化、消费升级和创新创业。据统计，2017年前三季度，深圳市全市生产总值15408.6亿元，增长8.8%；科技创新动力持续增强，全市高新技术产业增加值达2435.21亿元，增长11.49%；战略性新兴产业（生物产业、互联网产业、新能源产业、新材料产业、新一代信息技术产业、文化创意产业）引擎作用更加凸显，2016年全年战略性新兴产业增加值达7847.72亿元，增长10.6%，约占全市GDP的40.3%

减税降负  为企业发展增加新动能

“实际上，税收减负作用在企业发展方面的效果，需要通过一定周期显现。”据深圳市国税局党组成员、副局长唐晓明介绍。全面营改增试点工作以来，深圳市国家税务局在深圳市政府和国家税务总局的坚强领导下， [帐报税深圳做账帐)、一般纳税人记账(、财务外包、帐 、深圳会计公司帐)、小企业代理记账(、网站建设、旧帐整理审计验资]认真贯彻落实李克强总理重要讲话精神，与深圳市财政委、深圳市地方税务局密切配合，提前谋划、精心安排、狠抓落实、攻坚克难，以连续作战的工作作风和精益求精的工匠精神，全力做好各项准备和实施工作，确保了税制改革平稳落地，圆满实现所有行业税负只减不增的预期目标。

深圳市心海腾楗投资发展有限公司财务负责人喻赛男深有体会，在采访中，他表示：心海公司开发的心海城项目属于拆迁旧改项目，营改增前，发生的大量拆迁补偿费由于无法取得增值税专用发票或财政票据，从而无法增加进项税额或者抵减销售额，导致企业税负不合理增加；营改增后，根据规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、不能取得财政票据的拆迁补偿费，取得税务局认可的真实的证明材料就可以在销售额中扣除。举个例子，假设土地成本是22200万元（含拆迁补偿是11100万元），拆迁补偿能抵扣，则企业少缴纳增值税1100万元（计算公式：11100÷1.11×0.11=1100）。

除了房地产行业，营改增对金融业的减税降负效应也在逐步体现，深圳市国税局货劳处负责人毕立明介绍，一方面是要转变试点纳税人的思维，也就是从营业税思维向增值税思维的转变，要牢牢把握增值税抵扣机制。另一方面要及时调整相关政策，充分考虑到金融业的一些特点、特色，将其融入到增值税的抵扣范围。为此，深圳市国税局选择了若干个不同类型的金融企业作为典型企业，进行持续跟踪，密切监控金融业税负变动的情况，开展税负情况解剖分析，进而安排有针对性的辅导服务，引导纳税人按规定正确适用和充分享受增值税减免税优惠、差额计税、简易方法计税等特殊政策，确保税收优惠应享尽享。随着金融业对增值税制度的逐渐适应，减税效果也将进一步显现。据统计，一年半以来，全市金融业纳税人累计实现减税46.42亿元。

享受到金融业营改增政策红利的深圳市佰仟金融服务有限公司，其财务负责人黄先生在谈到营改增成效时算了笔账：“2016年5月至今，企业累计应纳增值税额为41452万元，与试点前应缴纳的营业税额51520万元相比，公司累计减税近10068万元。”

据了解，为确保营改增新增四大行业和传统行业的改革成功，深圳市国税局在面临短期剧增的纳税人数量和税制转换的巨大工作量的情况下，以福田区国税局为例，税务总局王军局长在去年营改增期间视频连线该局主要负责人胡勇辉时，指出：营改增后，福田区国税局新增了18万户纳税人，相当于一个中部省份增加的纳税人数量，为此，深圳市国税局多管齐下、多措并举，有效处理好存量纳税人与增量纳税人的关系，围绕“疏”字，拓展办税空间，在全市改、扩建26个办税服务厅，增设125个办税窗口，新增78台自助办税机，在各地税局办税厅增设营改增窗口，缓解人流压力；围绕“通”字，大力推广电子办税，利用国地税信息共享数据，征管系统自动为其核定营改增税种信息、核定票种，网上申报、客户端申报功能齐全完善，有效减少纳税人往返税务机关次数；围绕“优”字，加强政策辅导，提高服务水平，利用微信、国税门户网站等向纳税人推送最新政策和咨询热点，制宣传资料超过200余万份向纳税人发放，开展营改增专项培训上万场次，编写了营改增系列培训教材和课件20种，发布视频课件过百个，点击次数已超500万次。

激发热情  为百姓创业提振信心

营改增政策红利不仅体现在行业上，更体现在推动大众创业、万众创新上，特别是对于小微企业来说，营改增后带来信心提振和发展是巨大和充分的。

大鹏新区是深圳市民较为熟悉和喜欢的旅游度假胜地，拥有着一条最美海岸线，借助丰富的旅游资源大力发展旅游产业，也带动了旅游相关产业发展，区内从事餐饮住宿业的经营者绝大多数都是小微企业，得益于营改增政策的扶持，纳税人创业热情不断高涨。

大鹏新区较场尾海滩边的巢里巢外民宿是老板徐政国用租来的小楼装修而成，规模不算太大，开业时间不久。“我这家民宿，今年二、三季度旅游旺季收入分别为47229元和80283元，按照营业税5%的税率计算，要分别缴纳2361.45元和4014.15元税款，而营改增后，根据规定，季度销售额不足9万元的，可直接享受小微企业税收优惠而免税，将每个季度收入换算成不含税收入，再乘以3%的征收率，计算出的应税收入均未达到9万元的起征点，可以直接免税。按这样算下来，一年就能少缴近2万元的税款。”徐政国兴奋地说，“生意好做了，我打算在附近再开一家民宿，扩大规模的同时带来更多的收入。”

据统计，2016年5月至2017年11月，深圳市生活服务类纳税人申报改征增值税240.79亿元，与按原营业税方法计算的营业税税额相比，减少税收121.98亿元，减税幅度为34%，实现了减税全覆盖。

深圳市南岭股份合作公司求水山酒店2016年营业收入8941万元，按照营业税测算应纳税款565万元。由于取得进项税额1554万元，实际缴纳增值税393万元，减少税款172万元，减负30.4%。到了今年，该酒店的减负效应更为明显：截至今年 10月底，酒店营业收入6567万元，取得进项税额3355万元，实际缴纳增值税95万元，比起按营业税测算的328万元税款，减少了233万元，减负高达71%。

“营改增后，酒店已累计享受减税405万元，节省下来的税款是实实在在的大红包，我们用来更新设施、装潢升级，进一步把酒店做大做强，从而提高市场竞争力，也让顾客享受到更加优质的服务。”求水山酒店财务负责人谭志军说道。

税制改革，为产业升级拓展空间

自实施营改增以来，深圳市结构性减税效果明显，改革红利得到释放，企业活力进一步加强，有力地带动了第三产业特别是现代服务业的发展，进一步完善了深圳市二、三产业间的增值税抵扣链条，解决了企业多环节经营活动面临的重复征税问题，有效地推动现代服务业和先进制造业的深度融合，全市二、三产业税收协同向好，税收动能持续增强。

——有效促进产业分工，实现精细化运作

来自深圳市建筑行业协会的调查显示，建筑安装类企业工程项目遍及全国，管理方式相对传统、粗放，工程分发包相对宽松，成本要素的进项很难有效管理，往往导致企业税负上升、利润下降、涉税风险增加，而营改增试点则为公司夯实基础管理，改善内部结构和风险管理，实施精细化、专业化管理提供了良好机遇。

中铁隧道集团三处有限公司是一家建筑安装企业，长期以来经营模式较为传统。营改增后，该公司强化了管理体系和组织模式改造，成立了测量、试验、周转材料、物资、混凝土、桥梁等分公司，实现了集团化的运作模式。

“说起来算是税制改革推着我们向现代化管理迈进了一大步，营改增后，南山区国家税务局曾为我们提供过4次专项辅导，在国税局的指导和帮助下，我们重新做了税务上的梳理，从公司业务层面，对各个项目的税负情况进行了测算和分析，成立了许多分公司，实现了企业资源的最优化组合。”公司财务经理王浩说，“组建具备施工资质的专业化分公司，能够有效减少税负、方便经营管理、分散企业风险，设备集中调配使用，同时也改变了工程项目各自为战的施工模式，有利于整体统筹，实现资源共享。”

——有效提升管理水平，激活企业发展动能

营改增深入推进，能够促使企业对涉及生产经营的相关环节进行细致划分和精细管理，不断提升企业的规范化管理水平，从而降低企业税负水平，为企业发展转型提供动力。

以中国平安财产保险股份有限公司为例，营改增解决了保险企业与上游企业之间的重复征税问题，通过对承保、理赔、再保险、采购、系统等多方面制定详细应对举措，提升内部精细化的管理水平，该公司增值税税负逐月递减，增值税税负由2016年营改增初期的5.8%（不含附加），下降到2017年4月的4.7%，减税效应明显。

作为增值税抵扣的重要凭证，发票对于企业来说至关重要。“抵扣链条的完整性是增值税税制优势得到充分发挥的保障，这使企业更加重视取得进项抵扣凭证，纷纷采取成立专门的‘发票部’，或者引进专业的‘发票管理软件’等措施，规范企业财务管理，完善抵扣链条。”深圳市南山区国税局政策法规科科长邓敏敏说。

“营改增后，深圳华侨城房地产有限公司重新梳理了房地产开发过程中从拿地到销售的全流程业务，制定了更加规范的业务操作指引，同时对成本、销售和财务管理进行了系统升级，并引进了‘喜盈佳’发票管理及供应链协同平台，通过连通房地产企业上下游供应商以及国税认证系统、验真平台、金税三期电子底账系统，助力供应链上下游企业之间及时开展往来对账、发票开具、实时跟踪、扫描、结算、认证、统计等进项管理流程以及销项管理、纳税申报、税务分析等，实现财务管理更加规范。”深圳华侨城房地产有限公司税务经理唐海峰介绍说。

——有效构建产业链条，促进制造业发展。

2016年全面推开营改增，不动产纳入抵扣范围是重要亮点，也是减税力度最大的部分，无论是原增值税纳税人还是营改增试点纳税人，都能抵扣新增不动产所含增值税。特别是原增值税纳税人扩大应税服务项目抵扣范围，打通了二、三产业抵扣链条，减轻企业税负，深圳品牌的竞争能力得以增强。

玛丝菲尔是深圳著名服装品牌，不动产纳入抵扣范围后，其自有不动产建设和不动产租赁租金一年间共实现进项抵扣728万元。尝到税改甜头后，玛丝菲尔进一步开始筹划，专门将服装设计这一核心业务进行剥离，成立了研发中心，在支付的设计服务费可用于进项抵扣的同时，也促进了企业从原本的传统制造业向综合服务业转型，实现精细化、专业化管理，极大的提升了集团的专业化管理水平。

位于深圳坪山区的雷柏科技股份有限公司是一家高新技术上市企业，核心业务是对无线输入设备的创新研发，同时还从事键盘、鼠标等电脑外围设备设计和销售业务。营改增后，公司将部分鼠标，键盘等产品的外观委托专业设计公司设计，提高了产品的外观欣赏性，更能吸引消费者，提高产品竞争力，同时瘦身了公司的职能部门，减轻了公司核心开发团队的压力，有利于技术专业化，提高公司的核心竞争力。

采访中，不少企业反映，增值税抵扣链条打通后，企业购买应税服务成本有所下降，促进企业以不同的方式选择适合本企业特点的经营模式，也吸引更多资源向现代服务业集聚，加快上下游企业的社会分工和专业化发展，催生了新技术、新产业、新业态、新商业模式，为深圳经济结构优化和供给侧结构性改革注入了新动能。

——有效推动生产研发，助力新兴产业发展

营改增试点对深圳市高新技术产业以及战略性新兴产业的发展形成有力支持，促进规模扩大和产业集聚，并对其他相关行业发展也将产生相应的推动作用。

比亚迪是中国新能源产业的佼佼者，也是新能源技术创新的领导者,如何进一步提高科研水平，提升科研成果转化率，是比亚迪重点关注的问题。

“营改增试点推开后，企业在税收科研方面享受到政策红利，减税降负效果明显，进一步保障了我们的科研投入可以稳步提升。”比亚迪汽车工业有限公司税务经理钱扬俊表示，“仅2017年前三季度，企业实现减税9.24亿元，企业流动资金充足，科研投入增加，研发动力强劲。在政策支持和科技创新的双重驱动下，目前比亚迪在全球共建立了30个生产基地，新能源汽车销量排名世界第一，全球新能源汽车市场占有率超过了11%。”

——有效加强出口动力，积极参与国际竞争。

营改增试点后，适用出口免税政策或零税率纳税人税负明显降低，有效增强了出口企业的国际竞争力，助推企业更好更快“走出去”。据统计，2017年1-11月份，深圳市零税率应税服务免抵退税申报累计81户，涉及免抵调销售额209.536亿元。行业分布主要集中在研发和技术服务业及信息技术服务业，零税率申报企业58户，免抵退销售额128.449亿元。

深圳市海鸿船务有限公司为生产型出口企业，其主要从事国际运输服务。在“营改增”之前，该企业发生的国际运输服务销售额适用免征营业税政策，自国际运输服务纳入营改增后，其符合条件的服务出口现可适用增值税零税率政策，实行“免抵退”。截止至2017年11月，该企业2017年度审批通过的零税率应税服务出口退税额共计469万元。据该企业财务负责人胡先生介绍，将部分应税服务纳入“营改增”范围的这一举措让企业不仅能够享受免税还能享受到退税，这很大程度上减轻了企业的资金压力，降低企业税收成本，有利于企业国际竞争能力的提升。