小规模纳税人增值税按季申报指引及相关案例解析

尊敬的纳税人：

根据财税(2015)96号，月销售额不超过3万元的企业或非企业性单位暂免征收增值税政策继续执行至2017年12月31日。国家税务总局公告2015年第23号对小规模纳税人增值税申报表进行了调整。[帐报税深圳会计公司小规模纳税记账() 深圳公司注册小企业代理记账() 网站建设、旧帐整理<span lang="EN-US" style=""font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman";">审计验资]为便于纳税人能够尽快掌握申报表的填写规则，特编写本指引。

本指引将根据小规模纳税人的注册登记类型分为两大部分：小规模纳税人中的企业和非企业性单位（以下简称小规模企业）和小规模纳税人中的个体工商户（以下简称个体户），详细申报指引及案例解析请参考附件。具体分类如下：

一、实行查账征收方式的小规模企业和个体户：

1.季度不含税销售额超过9万的情形，请看案例1。

2.季度不含税销售额未超过9万且未代开专用发票的，请看案例2。

3.季度不含税销售额未超过9万且已代开专用发票的，请看案例3。

4.季度中成为一般纳税人的，请看案例4。

5.存在其他情形的，请看案例6。

二、实行定期定额征收方式的个体户：请看案例5；

申报资料要求

一、查账征收的营改增小规模纳税人，需填报的申报表有:

    ①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；

②《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》；

③《应税服务扣除项目清单（小规模纳税人适用）》，应税服务有扣除项目的纳税人应先办理差额征税扣除项目备案，再填报；

④《深圳市营业税改征增值税模拟营业税额测算表（小规模纳税人适用）》；

⑤《增值税减免税申报明细表（小规模纳税人适用）》，享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人需填报；

⑥《增值税季度税额抵减情况附列资料（增值税小规模纳税人适用）》，发生特定业务的小规模纳税人需填报。

二、查帐征收的非营改增小规模纳税人,需填报的申报表有:

①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；

②《增值税减免税申报明细表（小规模纳税人适用）》，享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人需填报；

③《增值税季度税额抵减情况附列资料（增值税小规模纳税人适用）》，发生特定业务的小规模纳税人需填报。

三、定期定额征收的小规模纳税人，需填报的申报表有:

①《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》；

②《增值税减免税申报明细表（小规模纳税人适用）》，享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人需填报。

附件下载：

案例1（季度不含税销售额超过9万）

案例2（季度不含税销售额不超过9万、未代开增值税专用发票）

案例3（季度不含税销售额不超过9万、代开增值税专用发票）

案例4（季度中成为增值税一般纳税人）

案例5（实行定期定额征收方式的个体工商户）

案例6（其他情形）