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会计代理记账基本流程 时间:2015-01-07 点击数:1919次 信息来源:深圳市圣一君商务咨询有限公司
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1 、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 记账凭证:附件只要有都可以做,没发票也可以,只 是税务不认,但会计为反映真实情况可以做账,只是 年终所得税汇算清缴时要把这些没正规发票的费用剔 除 2 、 根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。 3 、根据记账凭证登记明细分类账。 4 、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5 、根据科目汇总表登记总账。 6 、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利 润表。 如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分 类账,直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求 会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。 而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。 企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是 一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可 以一天一编的。 具体内容: 第一:给原始凭证分类 每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账 凭证:拿来原始凭证后,检查是否合乎入账手续。你 们看到这些原始凭证后面的签字, 实际就是报销手续, 这张票据最初拿到的人就是经手人,经手人签字,然 后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规, 如果是发票, 要检查是否有税务监制章,然后看以下四点: 1 、付款单位的名称、日期、经济业务内容、数量、单 位、金额等要素是否完备; 2 、大小写金额是否一致,与剪口处是否相符; 3 、是否有开发票单位的签章; 4 、是否有相关人员的签名。金额前要加人民币符号 “¥”封住。 如果一次报销的票据太多,比如飞机、车、船票,购 买机票、车票的延伸服务费和手续费,邮电手续费, 定额餐饮发票,过路过桥费,停车、洗车费等小型零 散的发票,必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报 的金额是否正确、票据是否合格,记着:不许用白条 子入账 ▲白条子指的是什么呢? 就是你购货或消费的时候,收到的原始凭证是一些收 据之类的,不是税务部门监制的,也就是没有税务监 制章,我们常说不是正规发票,在本企业可以入账算 费用,但是税务部门不承认,他不允许你当作支出抵 扣,计提所得税的时候都要调整出去。” ▲你可以会问了:税务管那么宽啊? 你想啊,你购货的时候对方应该开发票而没开,那么 他就逃税了,税务局找不到卖货的人,他不找你算账 啊?还有啊,白条子数额大了还要罚款呢。所以,我 们记账的时候一定要掌握好这一条: 一切向税务看齐, 准没错。就像司机怕交警,会计怕的是税管,但只要 按规定记账,谁都不用怕。 这些票据在财务这里检查合格了,还要拿到同意这项 支出的部门经理签字,然后总经理签字,最后再拿到 财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度, 也不尽相同,但正常的手续应该是这样的。 会计拿来这些原始凭证后,按时间顺序排好,再按会 计要素分类,就是分析出属于哪类的经济业务,然后 确定会计科目,找准借贷方,就可以做记账凭证了。 做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签 字后你再做,然后月末或定期编制科目汇总表登记总 账,月末登记是因为要通过科目汇总表试算平衡,保 证记录计算不出错,每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。 第二:编制记账凭证 根据原始凭证的分类,我们就可以做凭证了,凭证也 叫传票。 我们拿到一张 1 000 元的借条,我们根据它做记账凭 证。先写日期,再写摘要,写上科目,写上金额,附 凭证有几张原始凭证,就填几张。 记账凭证编写完毕,还要进行审核。 ▲月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,计提 折旧的分录是: 借:管理费用 / 制造费用 贷:累计折旧 这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计 算出来的。 月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块。有城 建税,教育费附加等,由税务决定 。 若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。 第三:登记账簿 凭证审核无误后,就应该登记账簿了。先给凭证按时 间顺序编号,再根据记账凭证上的科目,逐笔登记到 对应的账簿上,你看这是现金吧,就登记到现金账上。 账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结, 现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核 对,银行账的余额要和银行对账单定期核对,其他的 明细账是每个月结一次就行了。 记账时和做凭证一样, 字体要工整,要让别人也能认出来,数字金额要斜着 写,写在格的二分之一处,一是好看,二是为了改错 留有余地。我们在学校的时候,有专门的练习本,不 知道现在有没有了。记账凭证做完了,记账就是抄账, 把凭证上的内容抄到账簿上就完事了,很简单。 第四:记账凭证汇总 就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起,我一般看 积累的凭证有到看看够两三公分厚了,就进行一次汇 总。 汇总的顺序是:按凭证上的编号排好顺序,然后根据 凭证上的科目做丁字账,一个科目一个科目的抄写, 最后合计,看借方总合计数是否等于贷方总合计数, 相等了,说明平了,然后把数据抄写在记账凭证汇总 表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证,怎么 做都是平的,汇总不平,不是抄写错了,就是数字打 错了,或者借贷方写反了,一查就出来了,所以做会 计的一定要细心。 ▲月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。 第一个分录:将损益类科目总发生额转入本年利润: 借:主营业务收入(投资收益,其他业务收入等) 贷:本年利润 第二个分录:借:本年利润 贷:主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务 成本等)。 转入后如果差额(本年利润)在借方则为亏损不需要 交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税 . 计算方法:所得税 = 贷方差额 * 所得税税率,然后做记 账凭证: 借:所得税 贷:应交税金 -- 应交所得税 借:本年利润 贷:所得税 所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所 得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数, 如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核 算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金 科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性 差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。 第五:登记总账: 根据试算平衡的记账凭证汇总表,登记总账。登记总 账和明细账有点不同,在明细账上,借方、贷方各自 记一行,而总账是借贷方在一行上。还有,明细账是 贷:本年利润 您可能关注的推广- 会计代理记账公司150-200-300元---“..代理记账150-200-300元,捐赠240元.咨询热线:0755-28902507..www.gscsjl.com
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