会计代理记账基本流程

具体内容：

第一：给原始凭证分类

每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账

凭证：拿来原始凭证后，检查是否合乎入账手续。你

们看到这些原始凭证后面的签字，

实际就是报销手续，

这张票据最初拿到的人就是经手人，经手人签字，然

后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，

如果是发票，

要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：

1

、付款单位的名称、日期、经济业务内容、数量、单

位、金额等要素是否完备；

2

、大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；

3

、是否有开发票单位的签章；

4

、是否有相关人员的签名。金额前要加人民币符号

“￥”封住。

如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购

买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，

定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零

散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报

的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条

子入账

▲白条子指的是什么呢？

就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收

据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监

制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算

费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵

扣，计提所得税的时候都要调整出去。”

▲你可以会问了：税务管那么宽啊？

你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么

他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账

啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我

们记账的时候一定要掌握好这一条：

一切向税务看齐，

准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要

按规定记账，谁都不用怕。

这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项

支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到

财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，

也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。

会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会

计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后

确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。

做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签

字后你再做，然后月末或定期编制科目汇总表登记总

账，月末登记是因为要通过科目汇总表试算平衡，保

证记录计算不出错，每发生一笔业务就根据记账凭证

登记明细账。

第二：编制记账凭证

根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也

叫传票。

我们拿到一张

1 000

元的借条，我们根据它做记账凭

证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附

凭证有几张原始凭证，就填几张。

记账凭证编写完毕，还要进行审核。

▲月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，计提

折旧的分录是：

借：管理费用

/

制造费用

贷：累计折旧

这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计

算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。有城

建税，教育费附加等，由税务决定

。

若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用

。

第三：登记账簿

凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时

间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到

对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。

账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，

现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核

对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的

明细账是每个月结一次就行了。

记账时和做凭证一样，

字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着

写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错

留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不

知道现在有没有了。记账凭证做完了，记账就是抄账，

把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。

第四：记账凭证汇总

就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看

积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇

总。

汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据

凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，

最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，

相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总

表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证，怎么

做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打

错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会

计的一定要细心。

▲月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目总发生额转入本年利润：

借：主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）

贷：本年利润

第二个分录：借：本年利润

贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务

成本等）。

转入后如果差额（本年利润）在借方则为亏损不需要

交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税

.  

计算方法：所得税

=

贷方差额

*

所得税税率，然后做记

账凭证：

借：所得税

贷：应交税金

--

应交所得税

借：本年利润

贷：所得税

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所

得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，

如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核

算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金

科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性

差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。

第五：登记总账：

根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总

账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自

记一行，而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是